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a) El marco normativo contable utilizado para realizar los registros contables y la
preparación de los estados financieros es de carácter básico, general y
fundamental; suele resultar insuficientes para el tratamiento contable de los
distintos elementos de los estados financieros y su presentación y revelación,
por lo cual el proceso contable aún no obedece a un marco normativo técnico
actualizado y de aplicación integrada y uniforme.
b) La información incluida en los estados financieros tiene una combinación entre
las bases de registro de efectivo y devengo, que no permite que la información
sea presentada sobre la base única del método del devengo, como lo establece
la normativa vigente.
c) Existe una falta de integración de sistemas y subsistemas con el SIGAF para los
efectos del registro contable de las operaciones, que obliga a la realización de
registros contables o asientos de diario en forma manual, algunos de los cuales
no tienen asociados un procedimiento o instructivo por escrito, todo lo cual
conlleva riesgos.
Algunas situaciones encontradas en el balance general del Poder Ejecutivo, incluyen:
a) Existen debilidades en la información sobre las cuentas por cobrar, como el
hecho de que la estimación por incobrables de la cuenta de “Derechos
Reconocidos Ingresos Tributarios se realice mediante la aplicación de un
porcentaje sobre la diferencia entre los casos en cobro judicial de trimestre a
trimestre, sin que haya un análisis periódico de la razonabilidad de dicho
porcentaje. Además, la Contabilidad no ha elaborado para remitir a la Tesorería
Nacional un cuadro con las cuentas por cobrar para la realización de las
gestiones de cobro respectivas.
b) Existen situaciones que afectan la razonabilidad de los saldos de bienes o
activos fijos, como por ejemplo el hecho de que el Balance General no presenta
ni revela por separado las sumas que corresponde a activos u obras en proceso
de construcción, ya que contiene importes de la ejecución presupuestaria de
subpartidas del presupuesto. Además en la sección de activos no corrientes, la
depreciación acumulada es mayor que el saldo del rubro construcciones
adiciones y mejoras, lo cual muestra una incongruencia. También se presenta
que el valor en bienes en el SIBINET es mayor al reconocido en los registros
contables, producto de las actualizaciones de los valores, cuando el primero en
la práctica es una especie de registro auxiliar de la Contabilidad Nacional; la
diferencia asciende a ¢3.021.181,5 millones, y representa el 25% del valor de
adquisición de los activos del Poder Ejecutivo incluidos en el Informe Anual de
Bienes.
c) Con respecto a la pertinencia del registro contable del Estadio Nacional, esta
Contraloría considera que el registro de dicho activo en la contabilidad nacional
no tiene fundamento jurídico, sin embargo se considera que el registro de ese
activo debe ser transitorio, por lo que concluido el proceso de construcción,
dicho registro debe ser ajustado por la Contabilidad Nacional y contabilizado
por parte del ICODER, quien sería el administrador de las construcciones en La
Sabana según su ley de creación.